SKR04 Kontenrahmen

Über Privatentnahmen buchst Du Geld oder Waren, die der Unternehmer für private Zwecke aus dem Betrieb entnimmt. Das Konto gibt es nur bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften, nicht bei Kapitalgesellschaften.

Über Privatsteuern buchst Du private Steuern des Unternehmers, die vom betrieblichen Konto bezahlt werden, etwa Einkommensteuer-Vorauszahlungen. Das gibt es nur bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften.

Über Privateinlagen buchst Du Geld oder Werte, die der Unternehmer aus dem Privatvermögen in den Betrieb einbringt. Das ist das Gegenstück zur Privatentnahme und erhöht das Eigenkapital.

Das gezeichnete Kapital ist das im Handelsregister eingetragene Stammkapital einer GmbH (mindestens 25.000 €) bzw. Grundkapital einer AG. Es steht auf der Passivseite als Teil des Eigenkapitals.

Der Gewinnvortrag ist der Teil des Vorjahresgewinns, der nicht ausgeschüttet oder in Rücklagen eingestellt wurde und ins neue Jahr vorgetragen wird. Er gehört zum Eigenkapital.

Der Verlustvortrag ist ein aus dem Vorjahr vorgetragener, noch nicht ausgeglichener Verlust. Er mindert das Eigenkapital und wird mit künftigen Gewinnen verrechnet.

Auf den sonstigen Rückstellungen bildest Du Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten, deren Höhe oder Zeitpunkt noch nicht feststeht, etwa für ausstehende Beratungs- oder Abschlusskosten.

Hier buchst Du steuerfreie Ausfuhrlieferungen in Länder außerhalb der EU (Drittland). Diese Umsätze sind nach § 4 Nr. 1a UStG umsatzsteuerfrei.

Hier buchst Du steuerfreie Lieferungen an Unternehmer in anderen EU-Ländern. Die Lieferung ist umsatzsteuerfrei, weil der Erwerber die Steuer in seinem Land schuldet (Reverse-Charge im Bestimmungsland).

Auf den Erlösen 7 % USt buchst Du steuerpflichtige Umsätze zum ermäßigten Steuersatz. Erfasst wird der Nettobetrag, die Umsatzsteuer läuft getrennt über 3801.

Auf den Erlösen 19 % USt buchst Du Deine steuerpflichtigen Umsätze zum Regelsteuersatz. Erfasst wird immer der Nettobetrag, die Umsatzsteuer läuft getrennt über 3806.

Auf den unentgeltlichen Wertabgaben erfasst Du Entnahmen von Waren oder Leistungen für private oder andere betriebsfremde Zwecke. Diese lösen in der Regel Umsatzsteuer aus.

Auf den sonstigen betrieblichen Erträgen erfasst Du Erträge außerhalb des eigentlichen Umsatzes, zum Beispiel Versicherungsentschädigungen, Anlagenverkäufe oder Erstattungen.

Über den Wareneingang 19 % Vorsteuer erfasst Du den Einkauf von Handelsware oder Material zum Regelsteuersatz. Es ist ein Aufwandskonto und fließt in den Wareneinsatz ein.

Auf den Fremdleistungen erfasst Du bezogene Leistungen von Subunternehmern oder Dritten, die in Deine eigene Leistung einfließen. Es ist ein Aufwandskonto des Materialbereichs.

Auf dem Konto Löhne buchst Du die Bruttolöhne gewerblicher Arbeitnehmer. Der Bruttolohn ist Betriebsausgabe; einbehaltene Steuern und Sozialabgaben werden gegen Verbindlichkeitskonten gebucht.

Auf dem Konto Gehälter erfasst Du die Bruttogehälter angestellter Mitarbeiter. Der Ablauf entspricht den Löhnen: Brutto als Aufwand, einbehaltene Beträge gegen Verbindlichkeitskonten.

Auf den Aushilfslöhnen buchst Du Löhne für kurzfristig oder geringfügig Beschäftigte (Minijobber, Aushilfen).

Hier buchst Du die gesetzlichen Sozialabgaben, die der Arbeitgeber trägt (Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung). Das ist eine eigene Betriebsausgabe zusätzlich zum Bruttolohn.

Über die Beiträge zur Berufsgenossenschaft buchst Du die Beiträge zur gesetzlichen Unfallversicherung. Die Berufsgenossenschaft ist für alle Arbeitgeber Pflicht.

Über dieses Konto schreibst Du immaterielle Vermögensgegenstände ab, etwa gekaufte Software oder Lizenzen. Die Anschaffungskosten werden planmäßig über die Nutzungsdauer verteilt.

Über die Abschreibungen auf Sachanlagen verteilst Du die Anschaffungskosten eines Anlageguts planmäßig über seine Nutzungsdauer. Jede Jahres-AfA mindert den Buchwert des Anlageguts und ist Aufwand.

Über dieses Konto schreibst Du Fahrzeuge des Anlagevermögens ab. Für Kraftfahrzeuge gibt es ein eigenes AfA-Konto, getrennt von den übrigen Sachanlagen (6220).

Hier buchst Du die Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter (bis 800 € netto). Der komplette Nettobetrag wird im Anschaffungsjahr als Aufwand erfasst.

Das Konto sonstige betriebliche Aufwendungen ist ein Sammelkonto für Kosten, die sich keinem spezifischen Aufwandskonto zuordnen lassen. Nutze möglichst ein passenderes Konto, damit Deine Auswertungen aussagekräftig bleiben.

Auf den Raumkosten buchst Du Nebenkosten der Geschäftsräume wie Reinigung, Hausmeister oder kleinere Instandhaltung. Die reine Miete gehört dagegen auf 6310.

Auf dem Konto Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter) erfasst Du Mieten für Geschäftsräume, Lager oder Büros. Die Miete ist laufender Betriebsaufwand.

Über Gas, Strom, Wasser buchst Du die Energie- und Wasserkosten Deiner Betriebsräume. Abschlagszahlungen und die spätere Jahresabrechnung laufen über dieses Konto.

Auf dem Konto Versicherungen buchst Du betriebliche Versicherungsbeiträge wie Betriebshaftpflicht oder Inhaltsversicherung. Versicherungsprämien sind umsatzsteuerfrei.

Über Beiträge buchst Du Pflicht- und freiwillige Mitgliedsbeiträge, zum Beispiel an die IHK, Handwerkskammer oder Berufsverbände.

Hier buchst Du Reparatur- und Instandhaltungskosten für die Betriebs- und Geschäftsausstattung, etwa für Bürotechnik oder Maschinen. Die Kosten sind sofort abziehbarer Aufwand.

Auf den laufenden Fahrzeug-Betriebskosten erfasst Du Kraftstoff, Wartung, Reparaturen und ähnliche laufende Kosten betrieblicher Fahrzeuge.

Auf den Werbekosten buchst Du Ausgaben für Werbung und Marketing, etwa Online-Anzeigen, Flyer, Messen oder Werbegeschenke ohne Wert über der Geschenkgrenze.

Hier buchst Du Geschenke an Geschäftspartner, die steuerlich abziehbar sind. Abziehbar sind sie nur bis 50 € netto pro Empfänger und Jahr; darüber ist das Geschenk komplett nicht abziehbar.

Hier buchst Du Geschenke an Geschäftspartner, die steuerlich nicht abziehbar sind, weil sie 50 € netto pro Empfänger und Jahr übersteigen. Dann ist auch kein Vorsteuerabzug möglich.

Bewirtungskosten aus geschäftlichem Anlass sind steuerlich nur zu 70 % als Betriebsausgabe abziehbar. Die Vorsteuer darfst Du dagegen zu 100 % ziehen. Deshalb splittest Du die Buchung.

Auf den Reisekosten Arbeitnehmer erfasst Du Fahrt-, Übernachtungs- und Verpflegungskosten Deiner Mitarbeiter für Dienstreisen.

Auf dem Konto Porto erfasst Du Versand- und Portokosten, etwa für Briefe und Pakete. Briefmarken der Deutschen Post sind in der Regel umsatzsteuerfrei.

Auf dem Konto Telefon buchst Du die Kosten für betriebliche Telefonie (Festnetz und Mobilfunk).

Über die Internetkosten buchst Du die Gebühren für betriebliche Internetanschlüsse und Online-Verbindungen.

Über Bürobedarf buchst Du Verbrauchsmaterial fürs Büro wie Papier, Stifte oder Druckerpatronen. Es handelt sich um sofort abziehbaren Betriebsaufwand.

Auf den Rechts- und Beratungskosten buchst Du Honorare für Anwälte, Steuerberater und sonstige Berater (außerhalb der reinen Jahresabschlusserstellung).

Hier buchst Du Kosten für die Erstellung und Prüfung des Jahresabschlusses, etwa das Honorar des Steuerberaters für den Abschluss.

Auf Werkzeuge und Kleingeräte buchst Du geringwertige Arbeitsmittel, die nicht aktiviert werden müssen, etwa Handwerkszeug oder kleine Geräte.

Auf den Nebenkosten des Geldverkehrs buchst Du Bankgebühren, Kontoführungsentgelte und ähnliche Kosten rund um den Zahlungsverkehr.

Hier buchst Du die Einstellung in die Einzelwertberichtigung, wenn eine konkrete Forderung zweifelhaft geworden ist und der Ausfall droht. Der Aufwand mindert das Ergebnis.

Hier buchst Du Zinserträge, etwa Habenzinsen von Bankguthaben. Sie zählen zum Finanzergebnis, nicht zum operativen Umsatz.

Auf diesem Konto erfasst Du Zinsaufwendungen, zum Beispiel für Darlehen oder Kontokorrentkredite. Sie mindern als Finanzaufwand das Ergebnis.

Über die Körperschaftsteuer buchst Du die Ertragsteuer einer Kapitalgesellschaft (z. B. GmbH). Sie ist steuerlich nicht abziehbar und mindert den steuerpflichtigen Gewinn nicht.

Über die Gewerbesteuer buchst Du die Gewerbesteuer Deines Betriebs. Sie wird von der Gemeinde erhoben und ist steuerlich nicht als Betriebsausgabe abziehbar.